歡迎您訪問銅陵市市政建設有限公司網站  今天是:
設為首頁  | 加入收藏  |  聯系我們  |  搜索  
首  頁    企業概況新聞動態工程展示企業風貌企業管理人才招聘聯系我們
首 頁 >> 新聞動態 >> 政策法規 
政策法規
居民納稅人兩處取得工資薪金綜合所得的個稅處理
發布時間:2019-05-15     作者:

(一)居民納稅人兩處取得工資薪金綜合所得的兩種情況

從“兩處以上取得工資薪金綜合所得”是指以下兩種情形:

一是,一位居民納稅人在一個用人單位取得工資薪金綜合所得(該居民與用人單位簽訂全日制勞動合同),在另外一個單位兼職(該居民與另外一個單位簽訂非全日制用工合同)。例如,一位居民在甲公司全日制上班取得工資薪金綜合所得,同時在乙公司兼職上班,主要利用周六、周日時間上班,或者利用甲公司下班后的時間為乙公司提供工作。

二是,一位居民在同一老板注冊的“幾塊牌子一套人馬”的公司上班時,分別與不同的單位簽訂非全日制用工合同(《中華人民共和國勞動合同法》規定:平均每天工作時間不超過4小時,每周工作時間不超過24小時),在每一個單位獲得的工資薪金綜合所得。例如,同一位老板投資注冊的會計事務所、資產評估事務所和稅務事務所得,三個單位的辦公室在同一層辦公樓,小張分別與會計事務所、稅務事務所各簽訂一份非全日制用工合同,則小張的工資薪金綜合所得分別在會計事務所、稅務事務所的賬上體現。

(二)居民個人納稅人兩處取得工資薪金綜合所得的個稅處理

1、個稅扣繳義務人

《中華人民共和國個人所得稅法》(中華人民共和國主席令第9號)第九條 個人所得稅以所得人為納稅人,以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人?;詿斯娑?,居民個人在中國境內兩處取得工資薪金綜合所得的個人所得稅扣繳義務人是支付工資薪金綜合所得的單位。

2、個稅申報方法:兩處支付單位各自實施累計預扣法,按月預扣預繳個人所得稅,不需要考慮其他任職單位,其中預扣預繳個人所得稅稅額時都可以減除累計減除費用(按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月在本單位的任職受雇月份數計算)。

双色球1000期走势图表: 根據《個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)》(國家稅務總局公告2018年第61號第六條的規定,扣繳義務人向居民個人支付工資、薪金所得時,應當按照累計預扣法計算預扣稅款,并按月辦理扣繳申報。

双色球专家预测号杀号 www.fozkqc.com.cn 累計預扣法,是指扣繳義務人在一個納稅年度內預扣預繳稅款時,以納稅人在本單位截至當前月份工資、薪金所得累計收入減除累計免稅收入、累計減除費用、累計專項扣除、累計專項附加扣除和累計依法確定的其他扣除后的余額為累計預扣預繳應納稅所得額,適用個人所得稅預扣率表一(見如下附件),計算累計應預扣預繳稅額,再減除累計減免稅額和累計已預扣預繳稅額,其余額為本期應預扣預繳稅額。余額為負值時,暫不退稅。納稅年度終了后余額仍為負值時,由納稅人通過辦理綜合所得年度匯算清繳,稅款多退少補。

個人所得稅預扣率表一(附件)

(居民個人工資、薪金所得預扣預繳適用)

 

級數

累計預扣預繳應納稅所得額

預扣率(%)

速算扣除數

1

不超過36000元

3

0

2

超過36000元至144000元的部分

10

2520

3

超過144000元至300000元的部分

20

16920

4

超過300000元至420000元的部分

25

31920

5

超過420000元至660000元的部分

30

52920

6

超過660000元至960000元的部分

35

85920

7

超過960000元的部分

45

181920

  具體計算公式如下:

  本期應預扣預繳稅額=(累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數)-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額

  累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除

其中:累計減除費用,按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月在本單位的任職受雇月份數計算。

3、個稅自行合并納稅申報:兩處以上取的工資收入,不可以由一方單位代理合并申報納稅,必須由個人自行合并申報納稅。

根據《中華人民共和國個人所得稅法》 (中華人民共和國主席令第9號)第二條第二款的規定,居民個人兩處取得工資薪金綜合所得,按納稅年度合并計算個人所得稅。

4、居民納稅人兩處取得工資薪金綜合所得的個人所得稅匯算清繳:條件、時間、地點和提交資料要求

第一,兩處取得工資薪金綜合所得必須進行個人所得稅匯算清繳的兩個必備條件。

根據《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》 (中華人民共和國國務院令第707號)第二十五條和《國家稅務總局關于個人所得稅自行納稅申報有關問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第62號)第一條的規定,居民納稅人從兩處取得工資薪金綜合所得必須進行個人所得稅匯算清繳需要滿足的兩個必備條件:一是從兩處以上取得工資薪金綜合所得;二是兩處取得工資薪金合所得年收入額減除專項扣除(注意:專項扣除是指居民個人承擔的“三險一金”)的余額超過6萬元。

第二,兩處取得工資薪金綜合所得需要進行個人所得稅匯算清繳的時間。

根據《國家稅務總局關于個人所得稅自行納稅申報有關問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第62號)第一條的規定,居民納稅人兩處取得工資薪金綜合所得需要辦理匯算清繳的,應當在取得所得的次年三月一日至六月三十日內,辦理個人所得稅匯算清繳。按照“居民個人的綜合所得,以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額,為應納稅所得額,適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率,計算應納稅額”,多退少補,其中只能減“一個”減除費用六萬元。

第三,兩處取得工資薪金綜合所得需要進行個人所得稅匯算清繳的地點

根據《國家稅務總局關于個人所得稅自行納稅申報有關問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第62號)第一條的規定,納稅人有兩處以上任職、受雇單位的,選擇向其中一處任職、受雇單位所在地主管稅務機關個人所得稅的年度匯算清繳的納稅申報。

第四,兩處取得工資薪金綜合所得需要進行個人所得稅匯算清繳時,需要提交的納稅資料。

根據國家稅務總局公告2018年第62號第一條的規定,居民納稅人從兩處取得工資薪金綜合所得辦理匯算清繳時,需要提供以下資料是:一是向主管稅務機關報送《個人所得稅年度自行納稅申報表》。二是納稅人辦理綜合所得匯算清繳,應當準備與收入、專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除、捐贈、享受稅收優惠等相關的資料,并按規定留存備查或報送。

5、專項附加扣除項目和每月減除費用5000元的扣除方法

第一,專項附加扣除項目扣除的方法:同一專項附加扣除項目,在一個納稅年度內只能選擇從一處取得的所得中減除;不同的專項附加扣除項目,在一個納稅年度內可以選擇在不同單位扣除。

《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》 (中華人民共和國國務院令第707號)第二十八條 居民個人取得工資、薪金所得時,可以向扣繳義務人提供專項附加扣除有關信息,由扣繳義務人扣繳稅款時減除專項附加扣除。納稅人同時從兩處以上取得工資、薪金所得,并由扣繳義務人減除專項附加扣除的,對同一專項附加扣除項目,在一個納稅年度內只能選擇從一處取得的所得中減除?;詿斯娑?,居民納稅人從兩處以上取得工資、薪金綜合所得時,在按月預扣繳個人所得稅時,對于6項專項專項附加扣除項目,不是說所有的6項專項附加扣除項目只能在一處扣,只是說同一專項附加扣除項目不能同時在兩處扣。

例如:某居民納稅人在甲和乙單位同時取得工資薪金綜合所得,該居民納稅人符合稅法規定的專項附加扣除項目為:一個子女的子女教育、贍養老人、首套貸款利息、繼續學歷教育專項附加扣除,則:可以選擇以下扣除方法:

選擇一:一個子女的子女教育、贍養老人、首套貸款利息、繼續學歷教育專項附加扣除項目都在甲單位或乙單位扣除;

選擇二:一個子女的子女教育、贍養老人專項附加扣除在甲單位扣, 首套貸款利息、繼續學歷教育專項附加扣除在乙單位扣;

選擇三:一個子女的子女教育、贍養老人專項附加扣除在乙單位扣, 首套貸款利息、繼續學歷教育專項附加扣除在乙單位扣。

①一個子女的子女教育、贍養老人、首套貸款利息、繼續學歷教育專項附加扣除項目絕不能選擇既在甲單位也在乙單位扣除;

②單位員工自己通過“個人所得稅”APP或自然人辦稅服務平臺網頁報送專項附加扣除信息時,每項專項附加扣除項目的申報方式是:選定“通過扣繳義務人申報”欄,在其中填寫每一項專項附加扣除項目扣除的單位。

第二,每月減除費用5000元在按月預扣預繳個人所得稅時,兩處單位都可以減除,但是在合并自行進行個人所得稅匯算清繳時,必須只能減除一次6萬元。


上一篇:7月1日起執行!稅局推出優化企業注銷辦理措施!     下一篇:你知道嗎?這種方法可以同時降低社保費用和增值稅

 

首 頁 | 企業概況 | 新聞動態 | 工程展示 | 企業風貌 | 企業管理 | 人才招聘 | 聯系我們 | 主要業務 | 在線留言 | 友情鏈接 | 用戶投稿

Copyright © 2012 銅陵市市政建設有限公司 皖ICP備12000971號 技術支持:浪科網絡    皖公網安備 34070202000049號