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政策法規
你知道嗎?這種方法可以同時降低社保費用和增值稅
發布時間:2019-04-22     作者:

有沒有一種方法可以同時降低社保費用和增值稅?勞務公司讓長期與其合作且工作時間超過一年以上的的農民工,去單獨注冊一個無雇工的個體工商戶,無雇工個體工商戶每月給勞務公司開具10萬元以下的普通增值稅發票,就可以達到即降低社保又降低增值稅的目的。

 

一、利用無雇工的個體工商戶節約社保和增值稅的法律依據分析

  (1)無雇工的個體工商戶每月開具10萬元以內(按季開30萬元以內)的增值稅普通發票,免增值稅。

《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》(國家稅務總局2019年公告第4號)第一條《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅[2019]13號)第一條的規定,小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為,合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過30萬元)的,免征增值稅。

(2)無雇工的個體工商戶不繳納社保費用。

 根據《中華人民共和國社會保險法》(中華人民共和國主席令第35號)第十條第二款和第二十三條第二款的規定,無雇工的個體工商戶、未在用人單位參加職工基本醫療保險的非全日制從業人員以及其他靈活就業人員可以參加職工基本醫療保險和基本養老保險,由個人按照國家規定繳納基本養老保險費用和基本醫療保險費。

同時,《中華人民共和國社會保險法》(中華人民共和國主席令第35號)第五十八條第二款和第六十條第二款的規定,自愿參加社會保險的無雇工的個體工商戶、未在用人單位參加社會保險的非全日制從業人員以及其他靈活就業人員,應當向社會保險經辦機構申請辦理社會保險登記。無雇工的個體工商戶、未在用人單位參加社會保險的非全日制從業人員以及其他靈活就業人員,可以直接向社會保險費征收機構繳納社會保險費。

因此,無雇工的個體工商戶可以不繳納社保保險,既使要每社保,也由無雇工的個體工商戶自己向社會保險費征收機構繳納社會保險費。

 

二、利用無雇工的個體工商戶節約社保和增值稅的實操要點

 第一,長期與其合作且工作時間超過一年以上的農民工,到其戶籍所在地或施工項目所在地的工商局注冊一個無雇工的個體工商戶;

 第二,注冊無雇工的個體工商戶后,到注冊地的稅務部門購買稅控機和稅控盤,安裝完畢后,向稅務局購買增值稅發票,每月給勞務公司開具10萬元以下的普通增值稅發票,享受免增值稅的紅利。

根據《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》(國家稅務總局2019年公告第4號)和 《國家稅務總局關于擴大小規模納稅人自行開具增值稅專用發票試點范圍等事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第8)號的規定,小規模的個體工商戶也可以對外開具增值稅專用發票,但是開具增值稅專用發票不可以享受每月開具10萬元(按季度開具30萬元)以下的普通增值稅發票,免增值稅的稅收優惠政策。

第四,勞務公司與無雇工的個體工商戶簽訂勞務專業作業分包合同。

第五,無雇工的個體工商戶的個人所得稅都是按照當地稅務部門的政策規定,選擇核定定率或核定定額征收個人所得稅。

例如:《國家稅務總局內蒙古自治區稅務局關于核定征收個人所得稅有關問題的公告》(國家稅務總局內蒙古自治區稅務局公告2018年第19號) 規定,收入總額不超過90000元/季(30000元/月)的,不繳納個人所得稅。建筑房地產的個人所得稅核定征收率為1.2%。

《國家稅務總局吉林省稅務局關于經營所得項目個人所得稅核定征收有關問題的公告》(國家稅務總局吉林省稅務局公告2019年第1號)規定,月收入額在5萬元以下的(含)的核定征收率為0%,即月收入額5萬以下的個體工商戶不交個人所得稅。月收入額10萬以上的個人核定征收率為1.2%,月收入在5萬元至10萬元的個人核定征收率為0.5%。

《國家稅務總局廣西壯族自治區稅務局關于經營所得核定征收個人所得稅有關事項的公告》(國家稅務總局廣西壯族自治區稅務局公告2018年第23號)規定:按月30000元(含)以下,或按季90000元(含)以下的個體工商戶的個人所得稅的核定征收率為0%,即按月30000元(含)以下,或按季90000元(含)以下的個體工商戶不交個人所得稅。按月30000元(不含)至50000元(含), 或按季90000元(不含)至150000元(含)的個人所得稅的核定征收率為0.5%。


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